Exercice corrigé 9 : Prorata et régularisation de la TVA

La S.A « ARREDA » achète, une machine industrielle au montant H.T de 250.000 DH. Le chiffre d’affaires total de « N-1 », est réparti comme suit :

C.A soumise à la T.V.A = 800.000 DH H.T
C.A en suspension de taxe = 200.000 DH
C.A exonéré avec droit à déduction = 150.000 DH
C.A exonéré sans droit à déduction = 210.000 DH
C.A hors champ d’application de la T.V.A = 130.000 DH
Total : 1.450.000 DH

Les proratas de déduction varient de la manière suivante :

En « N+1 » : 68% En « N+2 » : 60%
En « N+3 » : 78% En « N+4 » : 92%
En « N+5 » : 84% En « N+6 » : 100%

Travail à faire :

1- Calculez le prorata de T.V.A applicable en « N ». T.V.A à 20%.

2- Faites les régularisations suite à la variation du prorata.

Solution

1- Calcul du prorata de déduction applicable pour l’exercice N:

Prorata = CA imposable (TTC) + (CA exonéré avec droit à déduction + TVA fictive) /Numérateur + CA exonéré sans droit à déduction + CA hors champ de TVA

Prorata =(800.000 + 200.000 + 150.000) x 1,2 / Numérateur + 210.000+ 130.000

Prorata =1.150.000*1,2 / Numérateur + 340.000

Prorata = 1.380.000 / 1.380.000 + 340.000

Prorata = 1.380.000 / 1.720.000

Prorata = 80 %

2- Faites les régularisations suite à la variation du prorata.

Année	N	N+1	N+2	N+3	N+4	N+5	N+6
Prorata	80%	68%	60%	78%	92%	84%	100%
Variation	–	-12%	-20%	-2%	12%	4%	20%
Traitement	–	Déduction	Déduction	Rien	Reversement	Rien	Hors délai